财政部 国家税务总局


财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知
财政部 国家税务总局



海关总署，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团：
为了贯彻落实《中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》（中发〔1999〕14号）的精神，鼓励技术创新和高新技术企业的发展，现对有关税收问题通知如下：
一、关于增值税
（一）一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17％的税率征收后，对实际税负超过6％的部分实行即征即退。
（二）属生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按6％的征收率计算缴纳增值税；属商业企业的小规模纳税人，销售计算机软件按4％的征收率计算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税发票。
（三）对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核算销售额。如果未分别核算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。
（四）计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。
二、关于营业税
（一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。
技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。
技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同
一张发票上的。
（二）免征营业税的技术转让、开发的营业额为：
1、以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。
2、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方（或受托方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按《中华人民共和国
增值税暂行条例实施细则》第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。
3、提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。
（三）免税的审批程序
1、纳税人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地省级主管税务机关审核。
外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免征营业税的，需提供技术转让或技术开发书面合同、纳税人或其授权人书面申请以及技术受让方所在地的省级科技主管部门审核意见证明，经省级税务主管机关审核后，层报国家税务总局批准。
2、在科技和税务部门审核批准以前，纳税人应当先按有关规定缴纳营业税，待科技、税务部门审核后，再从以后应纳的营业税款中抵交，如以后一年内未发生应纳营业税的行为，或其应纳税款不足以抵顶免税额的，纳税人可向负责征收的税务机关申请办理退税。
三、关于所得税
（一）对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商户（下同），资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得
额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。
非关联的科研机构和高等学校是指，不是资助企业所属或投资的，并且其科研成果不是唯一提供给资助企业的科研机构和高等学校。
企业向所属的科研机构和高等学校提供的研究开发经费资助支出，不实行抵扣应纳税所得额办法。
企业等社会力量向科研机构和高等学校资助研究开发经费，申请抵扣应纳税所得额时，须提供科研机构和高等学校开具的研究开发项目计划、资金收款证明及其他税务机关要求提供的相关资料，不能提供相关资料的，税务机关可不予受理。
（二）软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。
四、关于外商投资企业和外国企业所得税
外商投资企业和外国企业资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费，参照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中有关捐赠的税务处理办法，可以在资助企业计算企业应纳税所得税额时全额扣除。
五、关于进出口税收
（一）对企业（包括外商投资企业、外国企业）为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，除按照国发〔1997〕37号文件规定《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税
。
（二）对企业（包括外商投资企业、外国企业）引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术，按合同规定向境外支付的软件费，免征关税和进口环节增值税。
软件费是指进口货物的纳税义务人为在境内制造、使用、出版、发行或者播映该项货物的技术和内容，向境外卖方支付的专利费、商标费以及专有技术、计算机软件和资料等费用。
（三）对列入科技部、外经贸部《中国高新技术商品出口目录》的产品，凡出口退税率未达到征税率的，经国家税务总局核准，产品出口后，可按征税率及现行出口退税管理规定办理退税。
六、科研机构转制问题
（一）中央直属科研机构以及省、地（市）所属的科研机构转制后，自1999年至2003年5年内，免征企业所得税和科研开发自用土地的城镇土地使用税。
本条所指科研机构不包括：已经转制和已并入企业的科研机构，以及所有从事社会科学研究的科研机构。
（二）享受上述税收优惠政策的科研机构，需持转制变更后的企业工商登记材料报当地主管税务机关，并按规定办理有关减免税手续。
七、本通知自1999年10月1日起开始执行。



1999年11月2日
河北省唐山市人民政府


唐山市人民政府关于印发《唐山市中心区城中村改造居民住房拆迁补偿安置办法》的通知
唐政发〔2008〕18号

各县（市）、区人民政府，各开发区（园区、管理区、工业区）管委会，市政府有关部门，市直有关单位：
　　《唐山市中心区城中村改造居民住房拆迁补偿安置办法》已经2008年9月2日市政府十三届八次常务会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年九月十八日

唐山市中心区城中村改造居民住房
拆迁补偿安置办法

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第一章 总 则
　　第一条 为规范市中心区（路南区、路北区、开平区、高新技术产业园区、南湖生态城）城中村改造中居民房屋拆迁工作，维护拆迁当事人合法权益，根据国家、省、市土地管理和房屋拆迁法律、法规以及相关政策，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条 凡在市中心区实施城中村改造，对居民房屋实施拆迁、对被拆迁人补偿安置的，适用本办法。
　　第三条 市国土资源行政主管部门负责城中村改造土地管理工作；市房屋拆迁行政主管部门负责居民房屋拆迁补偿安置监督管理工作；城中村所在地区人民政府（管委会）负责本辖区内城中村改造的组织协调工作，并指导开发企业做好土地补偿和房屋拆迁补偿安置等工作。
　　第四条 拆迁补偿安置对象为城中村居民住宅房屋所有权人和土地使用权人。
　　第五条 拆迁补偿安置原则
　　（一）被拆迁房屋已取得土地使用证、房屋所有权证的，按土地使用证、房屋所有权证记载的土地使用面积、房屋建筑面积进行补偿安置；没有取得土地使用证、房屋所有权证的，按建房批准文件批准的土地使用面积、房屋建筑面积进行补偿安置（土地使用证记载，或者建房批准文件批准的土地使用面积称土地面积；房屋所有权证记载，或者建房批准文件批准的房屋建筑面积称房屋建筑面积）。
　　土地使用证记载面积内，未经批准在原房屋上扩建、接层及其他附属设施不予补偿。
　　违章建筑和超过批准期限的临时建筑，不予补偿。未超过批准期限的临时建筑，按重置价格和剩余使用年限给予适当补偿。
　　（二）被拆迁人没有取得土地使用证、房屋所有权证或其他合法批准文件，属历史原因形成的,可由房屋所在地村民委员会、乡镇人民政府（街道办事处）和国土资源行政管理部门共同确认该土地使用权及房屋是否符合政策规定；符合政策规定的，给予补偿安置。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第二章 拆迁补偿安置
　　第六条 拆迁有土地使用证、房屋所有权证或有建房批准文件的房屋，被拆迁人可以选择货币补偿、产权调换、作价置换三种方式之一。
　　第七条 货币补偿方式
　　拆迁有所有权记载的房屋，根据被拆迁房屋的区位、用途、建筑面积、结构、建造年限、朝向及维护保养等因素，以房地产市场评估价格确定货币补偿金额；拆迁土地使用证记载面积内的无证房屋及附属物，按重置价格结合成新评估作价予以补偿；有证房屋及其所占的土地（按房屋外墙勒角水平距离外延1.6米计算）以外的院内剩余土地，根据土地的用途、类型和区位等级，按市场评估价格予以补偿；以货币形式一次性补偿给被拆迁人，由被拆迁人自行安置。
　　第八条 产权调换方式
　　拆迁当事人双方依照本办法第七条规定，计算被拆迁房屋的补偿金额和所调换房屋的价格（所调换房屋的价格由同一房地产评估机构按房地产市场价格进行评估），结清产权调换的差价。
　　第九条 作价置换方式
　　（一）作价补偿
　　作价补偿计算公式为：
　　房地产的补偿金额＝土地补偿金（土地面积×基准地价×调整系数）＋有证房产补偿费（有证房产面积×重置成新价）＋无证房产补偿费（无证房产面积×重置成新价×50％）＋附属物补偿费。
　　土地补偿金：依据土地使用证记载的面积、住宅用地的区位等级，按国有出让地基准地价适当调整补偿系数的方法予以补偿；
　　有证房产补偿费：根据被拆迁房屋的建筑面积、结构、建造年限、朝向和维护保养等因素，按房屋的重置价格结合成新评估作价予以补偿；
　　无证房产补偿费：土地使用证范围内无证房产，按重置价格结合成新评估作价，按评估结果的50％予以补偿；
　　附属物补偿费：按重置价格结合成新评估作价予以补偿。
　　（二）产权置换
　　1、置换楼房的面积标准，根据平改村庄可提供平改用地的面积、村址以外可征收的土地面积、土地区位、居民宅基地的土地面积、该区位新建楼房的市场价格，按被拆迁人宅基地土地使用证记载面积的0.85-1范围内置换。具体置换标准由各区政府根据不同情况确定。
　　有合法批建手续，在宅基地土地使用证记载的面积内，自建二层以上住房的，一层的建筑及土地按平房的作价置换标准；二层以上的建筑，按建筑面积的60％置换楼房面积，不另作补偿。
　　2、置换楼房的价格，按优惠价格计算，拆迁当事人双方计算被拆迁房屋的补偿金额和所置换房屋的价格，结清产权置换差价。
　　3、置换楼房的面积，因房屋不可分割的因素，超出应置换面积5平方米（含）以内部分按优惠价格计算；超出5平方米以上10平方米以内部分按限定价格计算；再超出部分按回迁时该区位的市场销售价格计算。
　　4、被拆迁人自愿选择少于应置换面积的安置用房，少于部分拆迁人应将限定价格与优惠价格差额补偿给被拆迁人。
　　5、置换楼房的层次调价、地下室每平方米价格按届时的调价标准及价格确定。
　　（三）作价置换相关规定
　　1、优惠价格参照楼房建筑成本价格；限定价格为不高于市场销售价格。
　　2、批准建房为三间主正房，土地面积不足0.25亩的，按0.25亩计算；批准建房为两间主正房，土地面积不足0.167亩的，按0.167亩计算；批准建房为三间或两间主正房的，土地面积分别超出0.25亩或0.167亩的，按实际面积计算；土地补偿按土地使用证记载的实际面积予以补偿。
　　3、安置用房时，按应置换面积标准上靠面积最接近的户型。
　　4、被拆迁人同意选择作价置换方式，但愿在其他区位进行安置的，拆迁人应以被拆迁人应置换面积为标准，将应安置区位楼房的市场销售价格与优惠价格的差额，补给被拆迁人。
　　5、同一土地使用证（面积在0.25亩以上）分户的，符合宅基地批准条件、仍居住一院的，安置用房面积每户可增加40平方米；大龄子女（18周岁以上），安置用房面积每户可增加20平方米；增加部分按优惠价格计算。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第三章 其他规定
　　第十条 被拆迁房屋的用途，依照房屋所有权证登记的性质确定，或依照建房批准文件确定。利用住宅从事生产经营的，经营者有工商执照，且依法纳税的，按经营房屋建筑面积结合被拆迁房屋所在区域市场平均租金，给予六个月停产停业损失补偿费。
　　第十一条 搬迁补助费按被拆迁房屋建筑面积计算，实行货币补偿的发放一次；实行产权调换和作价置换的，发放两次。
　　第十二条 临时安置补助费按被拆迁有证房屋建筑面积计算，实行货币补偿的发放六个月；实行产权调换和作价置换的，发放至迁入调换房屋之月止；达到入住条件、被拆迁人不能按期迁入调换房屋的，停发临时安置补助费。
　　第十三条 普通装饰装修（水泥地面、墙面抹白、石膏板一级吊顶、木制或铝合金、塑钢单层门窗、木制或铝合金、塑钢纱窗）不予补偿。超出普通标准的，另行评估作价，给予货币补偿。
　　第十四条 选择产权调换和作价置换安置方式的，安置用房为完全产权。
　　第十五条 选择货币补偿且两年内利用房地产补偿款在本市购买其他住房的，按有关规定办理契税减免手续。
　　实行产权调换和作价置换安置方式的，安置用房面积与被拆迁有证房产产权登记面积相等部分免交契税。
　　被拆迁人凭拆迁补偿安置协议书和被拆迁房屋所有权证、土地使用权证，或者购买被拆迁房屋证明资料等，办理安置房屋所有权证、土地使用证。安置用房面积超出安置面积标准的，应提供补交契税的证明。
　　第十六条 拆迁城中村村址范围内集体所有的建筑物、附属物，有房屋所有权证或者建房批准文件的，原则上按房地产市场评估价格给予货币补偿，也可以选择产权调换；没有房屋所有权证或者建房批准文件的，按重置价格结合成新给予货币补偿。
　　第十七条 拆迁城中村村址范围内企业、商业、养殖业用房及其他地上房屋，按土地征收的有关规定予以补偿。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第四章 附则
　　第十八条 其他区（管理区、开发区）实施城中村改造，对居民住房进行拆迁补偿安置的，可参照本办法执行。
　　第十九条 本办法自发布之日起施行。本办法发布前，已经市政府批准的城中村改造项目，按本办法发布前的有关政策执行。