财政部 国家税务总局


关于保险公司开办一年期以上返还性人身保险业务免征营业税的通知

财税[2006]19号

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　根据《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》[(94)财税字第002号]和《财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》(财税[2001]118号)的有关规定，经审核，决定对有关保险公司开办的符合免税条件的下列保险产品取得的保费收入免征营业税，具体免税保险产品清单见附件。

　　附件：免征营业税的保险产品清单


　　中华人民共和国财政部
　　　　国家税务总局
　　二○○六年二月二十二日


　　免征营业税的保险产品清单

　　一、美国友邦保险有限公司上海分公司

　　1．友邦康健无忧重大疾病保险
　　2．友邦附加康健无忧重大疾病保险
　　3．友邦附加康福一生重大疾病保险
　　4．友邦智尊宝c款终身寿险(万能型)
　　5．友邦聚财宝两全保险(分红型)
　　6．友邦金盾A款两全保险
　　7．友邦金盾B款两全保险
　　8．友邦育英宝五十五岁两全保险(分红型)
　　9．友邦育英宝六十岁两全保险(分红型)
　　10．友邦金福A款十年年金保险(分红型)
　　11．友邦金福A款二十年年金保险(分红型)
　　12．友邦金福B款十年年金保险(分红型)
　　13．友邦金福B款二十年年金保险(分红型)

　　二、太平洋安泰人寿保险有限公司

　　1．附家团体重大疾病保险
　　2．财富人生变额终身寿险(万能型)A款
　　3．财富人生变额终身寿险(万能型)B款
　　4．团体一年定期寿险
　　5．补充养老团体年金保险(万能型)

　　三、恒康天安人寿保险有限公司

　　1．恒康天安附加天天无忧重大疾病保险
　　2．恒康天安附加团体重大疾病保险
　　3．恒康天安“多利宝”两全保险
　　4．恒康天安附加优惠两全保险
　　5．恒康天安永泰团体年金保险(万能型)

　　四、安联大众人寿保险有限公司
　　
　　联众灵活理财终身寿险(万能型)

　　五、国泰人寿保险有限责任公司

　　l．关心202重大疾病健康保险
　　2．康宁长期看护健康保险

　　六、广电日生人寿保险有限公司
　　1．广电日生生福年金保险
　　2．广电日生生瑞丰两全保险(分红型)
　　3．广电日生团体一年定期寿险
　　4．广电日生天福附加重大疾病保险
　　5．广电日生恒丰两全保险(分红型)
　　6．广电日生恒隆两全保险(分红型)
　　7．广电日生恒泰终身寿险(分红型)
　　8．广电日生附加团体重大疾病保险
　　9．广电日生附加儿童重大疾病保险

　　七、金盛人寿保险有限公司

　　金盛福多多两全保险

　　八、中保康联人寿保险有限公司
　　1．中保康联精彩人生两全保险
　　2．中保康联超级理财两全保险
　　3．中保康联财运来两全保险(万能型)(A)
　　4．中保康联团体定期寿险

　　九、海尔纽约人寿保险有限公司
　　
　　1．海尔纽约人寿年年金喜保险B款(分红型)
　　2．海尔纽约人寿吉祥两全保险B款(分红型)
　　3．海尔纽约人寿附加趸交两全保险(分红型)

　　十、大众保险股份有限公司
　　
　　1．团体女性安康保险
　　2．团体重大疾病保险
　　3．城镇职工补充医疗保险

　　十一、生命人寿保险股份有限公司
　　1．生命至尊终身寿险(分红型)
　　2．生命成长快乐两全保险(分红型)
　　3．生命永乐团体养老年金保险(B)款(分红型)
　　4．生命金福保险金转换年金保险(B款)
　　5．生命金满贯终身寿险(万能型)
　　6．生命安康终身重大疾病保险
　　7．生命成长康乐附加儿童重大疾病保险
　　8．生命永宁团体重大疾病保险
　　9．附加团体定期寿险
　　10．生命母婴安康定期寿险
　　11．生命母婴安康附加医疗保险
　　12．生命学生平安定期寿险
　　13．生命学生平安附加住院费用补偿医疗保险
　　14．生命永祥团体养老年金保险(万能型)
　　15．生命永祥团体养老年金保险(B款)(万能型)
　　16．生命金福保险金转换年金保险
　　17．生命金泰两全保险(C款)
　　18．生命金六福两全保险(分红型)

　　十二、华泰人寿保险股份有限公司
　　1．华泰人寿太阳花两全保险(分红型)
　　2．华泰人寿延龄松年金保险(分红型)
　　3．华泰人寿吉年宝两全保险(分红型)
　　4．华泰人寿吉年宝两全保险B款(分红型)
　　5．华泰人寿金玉满堂年金保险(分红型)
　　6．华泰人寿吉年发终身寿险(万能型)
　　7．华泰人寿金百合重大疾病保险
　　8．华泰人寿康贝少儿重大疾病保险
　　9．华泰人寿附加豁免保险费定期寿险
　　10．华泰人寿附加儿童豁免保险费定期寿险
　　11．华泰人寿附加儿童豁免保险费定期寿险B款

　　十三、泰康人寿保险股份有限公司
　
　　1．泰康附加住院费用补偿医疗保险
　　2．泰康附加手术费补偿医疗保险
　　3．泰康附加每日重病监护津贴收入保障保险
　　4．泰康附加每日住院津贴收入保障保险
　　5．泰康附加花样年华女性健康保险
　　6．泰康附加高残豁免保险费定期寿险
　　7．泰康永利两全保险A款(分红型)
　　8．泰康永利两全保险B款(分红型)
　　9．泰康恒泰保证年金保险
　　10．泰康附加定期寿险
　　11．泰康附加花样年华女性健康保险
　　12．泰康附加疾病住院医疗保险
　　13．泰康附加重大疾病保险
　　14．泰康附加投保人豁免保费定期寿险
　　15．泰康附加残疾豁免保费定期寿险
　　16．泰康附加世纪长乐重大疾病保险
　　17．泰康卓越财富终身寿险(万能型)
　　18．泰康千里马两全保险(分红型)C款
　　19．泰康放心理财终身寿险(万能型)

　　十四、中国太平洋人寿保险股份有限公司
　　
　　1．红福寿年金保险(分红型)
　　2．累积型团体年金保险
　　3．小康之家·如意安康两全保险(A款)
　　4．附加小康之家·如意安康重大疾病保险(A款)
　　5．出境人员传染病保险
　　6．优生优育疾病保险
　　7．信恒团体年金保险B款(分红型)

　　十五、首创安泰人寿保险有限公司

　　1．首创安泰小状元两全保险(分红型)
　　2．首创安泰附加小状元大学教育金两全保险(分红型)
　　3．首创安泰附加小状元高中教育金两全保险(分红型)
　　4．首创安泰附加小状元初中教育金两全保险(分红型)
　　5．首创安泰金生无忧年金保险(分红型)A款
　　6．首创安泰金生无忧年金保险(分红型)B款
　　7．首创安泰金生无忧年金保险(分红型)C款
　　8．首创安泰附加住院费用医疗保险

　　十六、信诚人寿保险有限公司

　　1．信诚“心聆一生”终身寿险
　　2．信诚“创未来”润泽两全保险C款(分红型)
　　3．信诚“创未来”润泽两全保险D款(分红型)
　　4．信诚“岁月流金”两全保险(分红型)
　　5．信诚附加“三连宝”终身寿险A款(万能型)
　　6．信诚附加“三连宝”终身寿险B款(万能型)
　　7．信诚附加“新储易保”提前给付长期重大疾病保险

　　十七、长城人寿保险股份有限公司

　　1．长城金贵年金保险(分红型)
　　2．长城金富年金保险(分红型)
　　3．长城爱心宝少儿重大疾病保险
　　4．长城爱康成人重大疾病保险
　　5．长城金富利终身寿险(万能型)
　　6．长城金宝利年金保险(分红型)
　　7．长城鸿福一生团体年金保险(分红型)

　　十八、太平人寿保险有限公司
　　
　　1．太平卓越人生附加重大疾病保险
　　2．太平团体艾滋病病毒感染疾病保险
　　3．太平盈利多两全保险(万能型)
　　4．太平卓越人生定期寿险
　　5．太平卓越人生附加两全保险

　　十九、中国大地财产保险股份有限公司

　　1．大地天健团体医疗保险
　　2．大地福宁职工补充团体医疗保险(A款)
　　3．大地附加福安疾病住院团体医疗保险
　　4．大地附加状元乐学生、幼儿医疗保险

　　二十、美国友邦保险有限公司广州分公司

　　1．友邦金福A款十年年金保险(分红型)
　　2．友邦金福A款二十年年金保险(分红型)
　　3．友邦金福B款十年年金保险(分红型)
　　4．友邦金福B款二十年年金保险(分红型)

　　二十一、新华人寿保险股份有限公司

　　1．卓越人生定期寿险
　　2．卓越人生两全保险
　　3．附加卓越人生失能重大疾病保险
　　4．安心无忧防癌还本疾病保险
　　5．团体重大疾病保险
　　6．个人重大疾病保险
　　7．美满安康两全保险(A款)(分红型)

　　二十二、中国人保寿险有限公司
　
　　1．人保寿险精彩人生两全保险(分红型)
　　2．人保寿险温馨人生终身寿险(分红型)
　　3．人保寿险附加定期寿险
　　4．人保寿险团体定期寿险
　　5．人保寿险团体年金保险(分红型)
　　6．人保寿险保益多两全保险(分红型)

　　二十三、中意人寿保险有限公司

　　1．中意保家利两全保险
　　2．中意附加保家利重大疾病保险
　　3．中意附加理财重大疾病保险
　　4．中意附加理财女性母爱健康保险
　　5.中意附加理财女性健康保险
　　6．中意附加理财配偶定期寿险
　　7．中意附加理财配偶重大疾病保险
　　8．中意附加理财配偶女性母爱健康保险
　　9．中意医保补充团体医疗保险(B款)
　　10．中意团体定期寿险(B款)
　　11．中意综合保障团体医疗保险
　　12．中意补充团体医疗保险
　　13．中意驻外员工团体医疗保险
　　14．中意附加全残保障团体收入保障保险
　　15．中意附加团体定期寿险(B款)
　　16．中意附加生育团体医疗保险
　　17．中意附加儿童重疾团体疾病保险
　　18．中意附加公共保额团体医疗保险
　　19．中意医保补充团体医疗保险
　　20．中意附加理财配偶女性健康保险



最高额抵押物被查封后再办理贷款有何风险

张在祯


【特别说明】该文载于田惠宇主编《商业银行典型案例解析》，复旦大学出版社，2005年版。

【案情】上海市某服装进出口公司（以下简称进出口公司），为解决进出口服装流动资金不足问题，需要经常向银行申请借款。因为进出口公司除了拥有一幢评估价值约8000多万元人民币的办公楼之外，没有其他高价值的财产。但是，因为进出口公司用款的时间不易确定，用款数额也难以固定，每次办理借款时间较紧，进出口公司又不具备信用借款的条件，办理保证贷款又难以找到合格的保证人。一次又一次地用办公楼办理抵押借款手续非常烦琐。

　　经银行某商业银行信贷人员推介，2001年5月21日，进出口公司与该某商业银行M 支行（以下简称银行）签订了一份最高额房地产抵押合同。合同约定：在5000万元的最高贷款额限度（是指债权余额）内，进出口公司以其办公楼对自2001年6月1日至2004年6月1日这一债权发生期内连续发生的一系列借款合同作抵押担保。债权余额是指已经发生的贷款累计额扣除已经偿还的贷款累计额。借款人履行债务的期限为每份借款合同约定的还款期限。若借款合同履行债务的期限与对应借款凭证不一致时，以各借款凭证记载的为准。抵押权与其担保的债权同时存在，债权不消灭，抵押权也不消灭。抵押担保范围为抵押权人在债权发生期内所有借款合同项下所享有的全部债权余额，包括借款本金、利息、罚息、违约金、赔偿金和实现抵押权的费用。同日，双方又签订了一份金额为2100万元的人民币借款合同，借款期限为2001年6月1日至2001年9月1日，并与最高额房地产抵押合同一起，依法办理了抵押登记手续。房地产登记部门登记了《房地产最高额抵押合同》和第一笔借款合同，在“附记”栏内注明了“最高额抵押”字样。2001年6月1日银行按约发放了第一笔贷款。第一笔借款到期后进出口公司按约及时归还了借款本息。此后，进出口公司与银行又先后办理了金额分别为700万元和1200万元的两笔借款，没有发生纠纷。

　　2002年11月15日，贷款银行与进出口公司又签订第四份借款合同，借款期限为2002年11月15日至2003年8月15日，并按约发放了2500万元贷款。2003年6月10日贷款银行信贷员在贷后检查时发现，因上海市某服装公司诉进出口公司3500万元的货款纠纷一案，法院于2002年10月22日对作为最高额抵押物的办公楼实施了查封措施，后因进出口公司败诉，法院拍卖了进出口公司的办公楼。结果法院判决贷款银行的第四笔贷款即2500万元贷款本息不属于房地产抵押担保债权；因为该笔贷款是法院在2002年10月22日对作为最高额抵押物的办公楼实施了查封措施以后，双方于2002年11月15日签订借款合同并发放的贷款，贷款银行丧失了对该抵押房产的优先受偿权。

　　【解析】本案是一起商业银行极易忽视的风险案件。根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国担保法〉若干问题的解释》第81条规定，最高额抵押权所担保的债权范围，不包括抵押物因财产保全或者执行程序被查封后或借款人、抵押人破产后发生的债权。因此，商业银行应当注意：当最高额抵押物被依法查封后，贷款人应当停止发放贷款。其基本原理是《担保法》第37条（五）规定的“依法被查封、扣押、监管的财产下列财产不得抵押”。另外，2004年5月25日发布的最高人民法院《关于人民法院查封、扣押、冻结财产若干问题的规定（征求意见稿）》第23条（查封与最高额抵押担保权人）也进一步规定：“被执行人的不动产上设定最高额抵押权的，执行法院查封该不动产时应当通知抵押权人。抵押权人受抵押担保的债权数额于收到执行法院通知时起不再增加。查封时不知道不动产上设定最高额抵押权的，抵押权人于知悉查封的事实时起，受抵押担保的债权数额不再增加。”

　　许多商业银行在信贷业务中已启用了《房地产最高额抵押合同》、《最高额质押合同》、《最高额保证合同》的格式文本，有的银行还启用了配合循环贷款业务的最高额抵押、最高额质押和最高额保证系列最高额担保合同。为了防止类似本案的事件在银行内再次发生，防范因操作不当使最高额担保贷款发生法律风险，商业银行应当注意：

　　在办理首笔最高额抵押贷款时，必须依法办妥抵押物登记手续，并确保发放贷款时抵押物未被国家机关依法采取查封、扣押等保全措施。

　　在最高额抵押合同约定的债权发生期和最高债权限额内，就某笔贷款办理借新还旧手续或发放新的贷款前，必须到登记部门查询抵押物情况，在确保抵押物无瑕疵的情况下，方可办理贷款手续；若发现抵押物被法院或其他国家机关依法采取查封、扣押等保全措施或发生其他纠纷的，不得办理借新还旧手续或再向借款人发放贷款。

　　与最高额抵押相类似的最高额质押问题，虽然没有明确的法律依据，从原理上讲，商业银行可以接受最高额质押担保。除准用相应质押担保规定外，可参照最高额抵押原理。用于质押的财产以定期存单、国债、金融债券、金银等贵金属、金融机构股权、银行承兑汇票等为宜。在最高额质押合同约定的债权发生期和最高债权限额内，就某笔贷款办理借新还旧手续或发放新的贷款的，参照最高额抵押的规定执行。

　　此外，商业银行应当举一反三，在最高额保证合同约定的债权发生期和最高债权限额内，就某笔贷款办理借新还旧手续或发放新的贷款前，不能认为已经签订了最高额保证合同就高枕无忧，也应结合贷后检查进行担保能力跟踪调查。